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Cheque Fiscal

Monetiza tus deducciones. Aplicación de las deducciones I+D+i sin límites de Cuota.

Tras la entrada en vigor de la Ley 14/2013 de Apoyo a los Emprendedores se introdujo un cambio fundamental en la aplicación de las deducciones fiscales I+D+i, ya que para ejercicios comenzados a partir del 1 de Enero de 2013 se abría las puertas a su aplicación sin límite de cuota, es decir, a la posibilidad de deducirse hasta el 100% de la cuota e incluso solicitar, además, el abono (o monetización) del excedente, mediante el denominado cheque fiscal.

Este cambio se introdujo posteriormente en la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades, en su artículo 39.2.

Un instrumento muy útil para las Pymes

Actualmente, tras varios años en vigor, ha demostrado ser un instrumento muy útil para muchas empresas que veían como por distintos motivos (por arrastrar créditos fiscales de años anteriores, por estar descompensada su actividad de I+D+i en relación a su volumen de negocios y/o Ebitda, etc..) no podían beneficiarse suficientemente de este incentivo por estar sujetos al límite del 50% de la cuota íntegra del impuesto de sociedades, aun cuando realizaban actividades de I+D+i de forma continua.

Especialmente, en el caso de Pymes que generan cuotas íntegras pequeñas y realizan durante años actividades de I+D+i acumulando deducciones.

Requisitos prácticos y factibles

Acogerse a la Ley de Emprendedores lleva implícito un descuento del 20% y ha de esperarse un año desde la finalización del periodo impositivo en que se generó la deducción, pero aun así sigue siendo, sin duda, de gran pragmatismo y cuantía para aquellas empresas que de forma recurrente se mueven en los márgenes del límite del 50% de la cuota íntegra.

Eso sí, es requisito imprescindible que la entidad haya obtenido un informe motivado sobre la calificación de la actividad como investigación y desarrollo o innovación tecnológica o un acuerdo previo de valoración de los gastos e inversiones correspondientes a dichas actividades, en los términos establecidos en el apartado 4 del artículo 35 de la Ley del IS.

Adicionalmente es necesario comprometerse a:

  • Que la plantilla media o, alternativamente, la plantilla media adscrita a actividades de investigación y desarrollo e innovación tecnológica no se vea reducida desde el final del período impositivo en que se generó la deducción hasta la finalización del plazo de 24 meses siguientes a la finalización del periodo impositivo en cuya declaración se realice la correspondiente aplicación o la solicitud de abono.
  • Que se destine un importe equivalente a la deducción aplicada o abonada, a gastos de investigación y desarrollo e innovación tecnológica o a inversiones en elementos del inmovilizado material o inmovilizado intangible exclusivamente afectos a dichas actividades, excluidos los inmuebles, en los 24 meses siguientes a la finalización del período impositivo en cuya declaración se realice la correspondiente aplicación o la solicitud de abono.

En nuestra sección de FAQ’s podrá encontrar un apartado especial dedicado a la Ley de Emprendedores que contesta a las dudas más frecuentes en cuanto a su aplicación.

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